在稅收大數(shù)據(jù)背景下 地方政府如何更好服務(wù)大宗商品行業(yè)

在稅收大數(shù)據(jù)背景下

地方政府如何更好服務(wù)大宗商品行業(yè)

筆者結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)，從行業(yè)特性、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)與營(yíng)商環(huán)境三個(gè)角度，梳理了大宗商品行業(yè)面臨的一些實(shí)際經(jīng)營(yíng)挑戰(zhàn)，并在此基礎(chǔ)上從數(shù)字與專業(yè)服務(wù)能力賦能、政企服務(wù)帶動(dòng)企業(yè)成長(zhǎng)、打造大宗商品行業(yè)生態(tài)圈三個(gè)方面，探討地方政府如何更好支持大宗商品行業(yè)發(fā)展。

研究背景

大宗商品行業(yè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供不可或缺的初級(jí)產(chǎn)品和原材料，在平衡供需、優(yōu)化資源配置等方面發(fā)揮戰(zhàn)略性作用，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和保障，更是構(gòu)建國(guó)內(nèi)循環(huán)主導(dǎo)、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)新發(fā)展格局的重要組成部分。

國(guó)家糧食和物資儲(chǔ)備局2023年4月發(fā)表的《主要機(jī)構(gòu)2023年全球大宗商品市場(chǎng)展望綜述》中提到：中國(guó)經(jīng)濟(jì)2023年先行指標(biāo)已經(jīng)轉(zhuǎn)好，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇不斷推動(dòng)大宗商品需求逐漸回暖，但相較于其他傳統(tǒng)行業(yè)，大宗商品行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。

“十四五”規(guī)劃綱要中提出，深化稅收征管制度改革，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動(dòng)稅收征管現(xiàn)代化?！蛾P(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》提出，著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。在新的經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境下，地方招商部門如何更好地服務(wù)大宗商品產(chǎn)業(yè)企業(yè)也需要更多新的思考。

基于以上背景，筆者實(shí)地調(diào)研了馳宏實(shí)業(yè)發(fā)展（上海）有限公司、上海云象實(shí)業(yè)有限公司、東海資本管理有限公司、上海豫光金鉛國(guó)際貿(mào)易有限公司等多家大宗商品企業(yè)與期貨風(fēng)險(xiǎn)管理公司，同時(shí)結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)、從行業(yè)特性、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)與營(yíng)商環(huán)境三個(gè)角度梳理了大宗商品行業(yè)面臨的一些實(shí)際經(jīng)營(yíng)挑戰(zhàn)，并在此基礎(chǔ)上從數(shù)字與專業(yè)服務(wù)能力賦能、政企服務(wù)帶動(dòng)企業(yè)成長(zhǎng)、打造大宗商品行業(yè)生態(tài)圈三個(gè)方面，探討地方政府如何更好支持大宗商品行業(yè)發(fā)展。

大宗商品貿(mào)易面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些

首先，由于行業(yè)特性，大宗商品企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)具有交易數(shù)量大、交易金額大、交易頻率高等特點(diǎn)，使得從事大宗商品貿(mào)易的企業(yè)更容易觸發(fā)發(fā)票異常相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)短期內(nèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票量過(guò)大或過(guò)于頻繁，同時(shí)由于存在進(jìn)銷項(xiàng)時(shí)間差，可能會(huì)因大額開(kāi)具發(fā)票且有銷無(wú)進(jìn)而引發(fā)虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)；再如，大宗商品交易業(yè)務(wù)模式中存在貨權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，由于大宗商品貿(mào)易商在同種貨物之間有存貨調(diào)換、追求利潤(rùn)等需求，這種經(jīng)營(yíng)行為需要貿(mào)易商之間開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，從而有被認(rèn)定為“對(duì)開(kāi)”或“環(huán)開(kāi)”增值稅發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析后，如果懷疑這種行為涉嫌“對(duì)開(kāi)”或“環(huán)開(kāi)”就可以認(rèn)定開(kāi)具發(fā)票為異常憑證。一旦上游開(kāi)具發(fā)票被認(rèn)定異常憑證，下游企業(yè)即面臨進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，先補(bǔ)稅再核實(shí)，這種情況不但會(huì)影響企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，甚至?xí)蟹娠L(fēng)險(xiǎn)。

其次，從大宗商品企業(yè)自身出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的稅務(wù)工作人員，尤其是中小型大宗商品企業(yè)的財(cái)稅人員專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較為落后，無(wú)法適應(yīng)智能化財(cái)稅工作的需要。并且，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)稅收政策掌握不足，對(duì)一些涉稅事項(xiàng)的處理專業(yè)度不夠，遇到問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有咨詢稅務(wù)部門的意識(shí)，從而出現(xiàn)稅企雙方信息不對(duì)稱造成的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)管理層稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。管理者重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有從公司戰(zhàn)略層面考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不但缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知，而且缺少對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的投入。很多企業(yè)現(xiàn)有的流程管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等環(huán)節(jié)在稅收大數(shù)據(jù)的時(shí)代暴露出其不能提前有效監(jiān)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不能及時(shí)處理等缺陷。

最后，從當(dāng)?shù)貭I(yíng)商環(huán)境角度看，部分地區(qū)對(duì)大宗商品行業(yè)的理解也有一個(gè)逐步提高的過(guò)程。例如，有些地區(qū)對(duì)大宗商品行業(yè)內(nèi)企業(yè)申領(lǐng)發(fā)票的額度還沿用相對(duì)“一刀切式”的管理模式。此外，隨著我國(guó)期貨市場(chǎng)不斷發(fā)展，越來(lái)越多的大宗商品企業(yè)開(kāi)始結(jié)合期貨端做套期保值業(yè)務(wù)，或者與期貨風(fēng)險(xiǎn)管理公司合作進(jìn)行場(chǎng)外期權(quán)業(yè)務(wù)，但筆者發(fā)現(xiàn)，實(shí)踐中部分地區(qū)對(duì)這類業(yè)務(wù)還不具備專業(yè)的理解力，往往會(huì)造成企業(yè)較高的溝通成本。當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)也會(huì)變相限制授信額度、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)等。

大宗商品行業(yè)如何做好政企服務(wù)工作

數(shù)字賦能，提升專業(yè)化服務(wù)能力

隨著2022年8月1日《中華人民共和國(guó)期貨和衍生品法》正式施行，我國(guó)已基本建立了涵蓋現(xiàn)貨、遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)等比較完備的大宗商品市場(chǎng)金融體系。這對(duì)地方政府部門如何更好服務(wù)大宗商品行業(yè)提出了更高的專業(yè)要求。

一方面，政企服務(wù)的相關(guān)人員在心態(tài)和知識(shí)儲(chǔ)備上要“擁抱商品衍生品”，充分了解大宗商品行業(yè)的業(yè)務(wù)模式，積極學(xué)習(xí)與大宗商品相關(guān)的期貨風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)相關(guān)知識(shí)，提升該領(lǐng)域的專業(yè)化服務(wù)能力。

另一方面，擁抱新科技。云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)智化技術(shù)蓬勃發(fā)展已逐步滲透到大宗商品供應(yīng)鏈服務(wù)行業(yè)。這一點(diǎn)上，稅務(wù)部門已經(jīng)在此領(lǐng)域先行先試，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將抓取的信息從不同渠道整合起來(lái)，對(duì)納稅人的歷史申報(bào)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析和挖掘，更加全面、準(zhǔn)確地了解納稅人的財(cái)務(wù)狀況和稅收情況。通過(guò)報(bào)表、數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系和邏輯鏈條，鎖定風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越快，識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)范圍也越來(lái)越廣。上海稅務(wù)更是積極落實(shí)“十四五”規(guī)劃綱要和《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》的戰(zhàn)略目標(biāo)，在稅務(wù)總局金稅四期、電子稅務(wù)局建設(shè)總體框架下，踐行“以數(shù)治稅”，積極探索大數(shù)據(jù)在稅收治理各領(lǐng)域的深度運(yùn)用，構(gòu)建了系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)及信息化管理手段，在發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、抵扣、納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)監(jiān)控，精準(zhǔn)識(shí)別、預(yù)警監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)。

地方其他政企服務(wù)部門可以借鑒“稅務(wù)大數(shù)據(jù)”和目前金融系統(tǒng)內(nèi)各銀行機(jī)構(gòu)針對(duì)資管業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入打分模式，對(duì)區(qū)域內(nèi)的存量與擬新引進(jìn)的大宗商品企業(yè)進(jìn)行全維測(cè)評(píng)，把其從傳統(tǒng)貿(mào)易類企業(yè)的分類中區(qū)分獨(dú)立出來(lái)并進(jìn)行專業(yè)化的稅務(wù)分層管理，政策上分類支持。

地方政府也可在大宗商品行業(yè)的供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與供應(yīng)鏈管理的全面融合。通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”“人工智能”等數(shù)智化能力為核心的線上方案設(shè)計(jì)與線下一體化服務(wù)能力相結(jié)合，鏈接供應(yīng)鏈上下游企業(yè)、鏈接大宗商品資金鏈上的不同環(huán)節(jié)、鏈接生產(chǎn)者與消費(fèi)者，將數(shù)字經(jīng)濟(jì)與大宗商品行業(yè)中各類場(chǎng)景有效結(jié)合。例如，物流設(shè)施數(shù)字化改造、安全倉(cāng)庫(kù)系統(tǒng)構(gòu)建、貨運(yùn)資源平臺(tái)整合等。不斷催生更高效的服務(wù)模式，最終幫助行業(yè)在物流配送效率、環(huán)節(jié)成本優(yōu)化、資金融通便捷、庫(kù)存安全管理等方面提升優(yōu)化。

主動(dòng)靠前，通過(guò)服務(wù)幫助企業(yè)快速成長(zhǎng)

地方政企服務(wù)主體應(yīng)把服務(wù)作為第一生產(chǎn)力，靠前服務(wù)，主動(dòng)從以下三個(gè)方面幫助企業(yè)：

第一，通過(guò)定期的講座分享、給企業(yè)負(fù)責(zé)人一對(duì)一專業(yè)指導(dǎo)等形式，幫助企業(yè)負(fù)責(zé)人健全內(nèi)部控制制度。圍繞企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅收風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)等要素，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度納入企業(yè)整體內(nèi)部管理體系中，規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款計(jì)算和繳納等稅務(wù)相關(guān)流程，加強(qiáng)事前預(yù)防、事中控制、事后審查的全過(guò)程管理，最終建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

第二，完善區(qū)域內(nèi)稅務(wù)人才的培養(yǎng)體系?，F(xiàn)代化稅收征管體系對(duì)大宗商品行業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能提出了更高的要求，地方政府可以就大宗商品行業(yè)針對(duì)性開(kāi)展稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、舉辦線上課程、公眾號(hào)定期分享優(yōu)秀企業(yè)的案例成果等形式，為財(cái)務(wù)人員提供學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)、了解稅收政策的渠道，幫助他們主動(dòng)提升專業(yè)知識(shí)和技能。同時(shí)，建立暢通的溝通機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，及時(shí)掌握稅收制度的變動(dòng)和先進(jìn)的涉稅理念，在遇到不確定的涉稅事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)部門咨詢，更好地助力大宗商品企業(yè)開(kāi)展工作。

第三，在稅務(wù)總局金稅四期總體框架下，地方稅務(wù)部門可以利用大數(shù)據(jù)與實(shí)際調(diào)研相結(jié)合的方式，主動(dòng)了解重點(diǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，通過(guò)對(duì)企業(yè)一定周期內(nèi)的發(fā)票抵扣、開(kāi)具情況，構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)模型。當(dāng)一些經(jīng)營(yíng)狀況突然出現(xiàn)較大變動(dòng)的時(shí)候，稅務(wù)部門可以提前識(shí)別，做好預(yù)案，及時(shí)為企業(yè)采取相應(yīng)的支持措施。

有的放矢，打造大宗商品行業(yè)生態(tài)體系

地方政府可以逐步打造由地方招商部門與稅務(wù)局等相關(guān)部門、各類金融機(jī)構(gòu)、實(shí)體企業(yè)三大主體共同參與的大平臺(tái)。具體來(lái)看，地方政府可以牽頭通過(guò)論壇、協(xié)會(huì)、一對(duì)一交流會(huì)等形式，讓多元化的主體充分對(duì)接，滿足行業(yè)中實(shí)體企業(yè)的商品流轉(zhuǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理、金融服務(wù)與政策支持四大需求。

與此同時(shí)，地方政府可以將目光延伸至近幾年高速發(fā)展的期貨風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)。一方面，針對(duì)這個(gè)細(xì)分行業(yè)制定特定的行業(yè)支持政策。按照2023年7月中國(guó)期貨業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于期貨公司風(fēng)險(xiǎn)管理公司備案信息的公示》，我國(guó)的期貨風(fēng)險(xiǎn)管理公司往往具備實(shí)繳資本大、金融屬性強(qiáng)、人員專業(yè)度高等特點(diǎn)。一個(gè)優(yōu)質(zhì)的期貨風(fēng)險(xiǎn)管理公司甚至可以帶動(dòng)其產(chǎn)業(yè)鏈上大量現(xiàn)貨企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)落戶當(dāng)?shù)亍Ａ硪环矫?，地方政企服?wù)部門可以借助期貨風(fēng)險(xiǎn)管理公司專業(yè)的行業(yè)知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理方法，組團(tuán)服務(wù)，將服務(wù)內(nèi)容延伸到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的供應(yīng)鏈與產(chǎn)業(yè)鏈。

生態(tài)體系的打造也離不開(kāi)區(qū)域內(nèi)金融產(chǎn)業(yè)與產(chǎn)業(yè)資本的雙輪驅(qū)動(dòng)。地方政企服務(wù)主體可以積極幫助大宗商品企業(yè)對(duì)接金融產(chǎn)業(yè)中各大銀行總分行、期貨公司、私募股權(quán)基金等，充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為區(qū)域內(nèi)企業(yè)提供專業(yè)的金融解決方案。另外，發(fā)揮他們的專業(yè)能力，對(duì)項(xiàng)目可行性、發(fā)展可持續(xù)性等提出專業(yè)意見(jiàn)，提高政府的決策效率。同時(shí)，充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的資金優(yōu)勢(shì)，當(dāng)好招商引資“服務(wù)員”。結(jié)合不同項(xiàng)目特點(diǎn)，制定“一對(duì)一”金融服務(wù)方案，“以貸促招”“以投促招”，助推項(xiàng)目落地見(jiàn)效。整個(gè)生態(tài)圈既能發(fā)揮其多層次的功能，又渾然一體，最終促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

綜合來(lái)看，目前我國(guó)大宗商品行業(yè)，一方面，已基本構(gòu)筑自身特色競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，頭部企業(yè)更是逐步完成“綜合服務(wù)”與“產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)”的功能轉(zhuǎn)型。另一方面，行業(yè)集中度加速提升，重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷增大，利潤(rùn)率水平不斷提高。

稅務(wù)大數(shù)據(jù)等數(shù)字科技領(lǐng)域的應(yīng)用，既幫助整個(gè)行業(yè)加強(qiáng)了“風(fēng)險(xiǎn)管理”，又幫助地方政府更好地服務(wù)大宗商品企業(yè)。地方政企服務(wù)部門可以用穿透思維，以重點(diǎn)大宗商品實(shí)體企業(yè)為原點(diǎn)，幫助大宗商品行業(yè)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)客戶實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈條長(zhǎng)度的拓展以及業(yè)務(wù)場(chǎng)景的延伸。（作者單位：上海真如地區(qū)投資促進(jìn)中心）

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